Отражение операций на счетах бухгалтерского учета. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета Примеры хозяйственных операций в бухучете

Как отмечалось ранее, после совершения любой хозяйственной операции происходят изменения в составе имущества и обязательств организации.

На первой стадии процесса бухгалтерского учета изменения, происшедшие в составе. уущества и обязательств организации в результате совершения хозяйственных опера- подтверждаются первичными учетными документами.

На второй стадии процесса: .х"алтерского учета производятся перенос сведений из первичных учетных документов з учетные регистры и их систематизация путем отражения на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для выполнения второй стадии сведения о хозяйственных операциях, содержащиеся = -ервичных учетных документах, необходимо предварительно зарегистрировать и за- ~г"сать на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Документационное оформление корреспонденции счетов по той или иной совершен- -:й хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.

Основная задача при составлении бухгалтерской проводки заключается в правиль- -:й записи наименования дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозяйственной:~ерации.

Правильное определение корреспонденции счетов, отражающих совершенную хозяй- пенную операцию, является одним из ответственных моментов при ведении бухгалтер- сото учета.

Для правильного составления бухгалтерской проводки необходимо следующее:

Определить характер хозяйственной операции, приводящей к изменению в состоя- хозяйственных средств и источников их формирования;

Правильно выбрать из Плана счетов корреспондирующие счета;

Определить типы корреспондирующих счетов по отношению к балансу (активный г л пассивный);

Отразить методом двойной записи совершенную хозяйственную операцию.

В соответствии со структурой построения баланса и бухгалтерских счетов в левой -зс"и бухгалтерской проводки должна указываться сумма по дебету одного из коррес- ~ :-дирующих счетов, а в правой части - по кредиту другого корреспондирующего счета.

Бухгалтерские проводки могут составляться и отражаться непосредственно на пер- 5-*-ных учетных документах, которыми оформляются совершенные хозяйственные опе- :а_ии, на специальных бланках, в специальных книгах (журналах) или других установлен- -=«х учетных регистрах.

Если при составлении бухгалтерской проводки для отражения хозяйственной опе- г-зции участвуют только два корреспондирующих счета, то такая бухгалтерская проводка -азывается простой.

Несмотря на многообразие совершаемых в любой организации хозяйственных опера- -/V в конечном счете, все операции сводятся к четырем типам.

К первому типу относятся хозяйственные операции, вызывающие изменения в со- ~азе и размещении средств.

Следовательно, хозяйственные операции первого типа приводят к одновременному:".*енению только тех статей баланса, которые находятся в его активе.

В данном случае происходит перераспределение сумм внутри актива баланса, а ва­люта баланса (итоги актива и пассива баланса) при этом остается без изменений.

Ко второму типу относятся хозяйственные операции, приводящие к изменению ис­точников формирования хозяйственных средств.

Следовательно, хозяйственные операции второго типа приводят к одновременно­му изменению только тех статей баланса, которые находятся в его пассиве.

В данном случае происходит перераспределение сумм внутри пассива баланса, а ва­люта баланса при этом остается без изменений.

К третьему типу относятся хозяйственные операции, приводящие к одновременному увеличению как состава средств, так и источников их формирования.

Следовательно, хозяйственные операции третьего типа приводят к одновременному изменению (в сторону увеличения) как статей актива, так и статей пассива баланса.

В данном случае валюта баланса увеличивается.

К четвертому типу относятся хозяйственные операции, приводящие к одновре­менному уменьшению как состава средств, так и источников их формирования.

Следовательно, хозяйственные операции четвертого типа приводят к одновременному изменению (в сторону уменьшения) как статей актива, так и статей пассива баланса.

В данном случае валюта баланса уменьшается.

Рассмотрим все перечисленные типы хозяйственных операций на конкретных примерах.

При этом допустим, что все хозяйственные операции были совершены в течение од­ного месяца (например, за январь 2006 г.) и перед совершением этих операций органи­зация имела следующий начальный бухгалтерский баланс:

Начальный бухгалтерский баланс на 1 января 2006 г.
Сумма, Сумма,
Материалы (10) 20 000 Уставный капитал (80) 40 000
30 000 10 000
Готовая продукция (43) 45 000 Краткосрочные займы (66) 70 000
Касса (50) 25 000 60 000
Расчетные счета (51) 80 000 20 000
Баланс 200 000 Баланс 200 000

Пример 1. Первый тип - хозяйственная операция, вызывающая изменения в составе и размещении средств.

Поступили в кассу организации с расчетного счета в банке на хозяйственные нужды 5000 руб. Данная операция вызывает изменения на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». Происходит увеличение на 5000 руб. денежных средств в кассе организации и уменьшение на 5000 руб. денежных средств на расчетном счете в банке.

В соответствии с Планом счетов оба корреспондирующих счета являются активными. Для активных счетов увеличение средств должно отражаться по дебету счета, а умень­шение средств - по кредиту счета:

Активные счета

Дебет Кредит
СНд = 80 000
- КО= 5000
СКд = 75 000
Дебет Кредит
СНд = 25 000
ДО = 5000 -
СКд = 30 000

51 «Расчетные счета»

Бухгалтерскую проводку по совершенной хозяйственной операции можно представить различным образом:

1- й вариант - с использованием наименований счетов:

Дебет счета «Касса» - 5000 руб.

Кредит счета «Расчетные счета» - 5000 руб.

2- й вариант - с использованием только порядковых номеров счетов:

Дт 50 - 5000 руб.

Кт 51 - 5000 руб.

3- й вариант - с использованием двойной записи и порядковых номеров корреспон­дирующих счетов:

Дт 50/ Кт 51 - 5000 руб.

В результате совершенной операции сальдо на одном активном счете (50) увеличи­лось, а на другом активном счете (51) уменьшилось.

В данном случае произошло перераспределение суммы в размере 5000 руб. внут­ри актива баланса и валюта баланса остается без изменений.

Баланс после этой хозяйственной операции примет следующий вид (здесь и далее жирным шрифтом выделены изменившиеся суммы):

Бухгалтерский баланс после совершения первой операции

Актив баланса (хозяйственные средства) Сумма, Пассив баланса (источники формирования хозяйственных средств) Сумма,
Материалы (10) 20 000 Уставный капитал (80) 40 000
Затраты в незавершенном -роизводстве (20) 30 000 Долгосрочные кредиты банков (67) 10 000
Готовая продукция (43) 45 000 Краткосрочные займы (66) 70 000
Касса (50) 30 000 Кредиторская задолженность, в том числе: поставщикам (60) 60 000
Расчетные счета (51) 75 000 перед персоналом организации (70) 20 000
Баланс 200 000 Баланс 200 000

Пример 2. Второй тип - хозяйственная операция, приводящая к изменению источ- -"- 20 - 10 ООО руб.

Кт 70 - 10 ООО руб. или Дт 20 /Кт 7 0 - 10 000 руб.

Баланс после этой хозяйственной операции примет следующий вид:

Бухгалтерский баланс после совершения третьей операции
Актив баланса (хозяйственные средства) Сумма, Пассив баланса (источники формирования хозяйственных средств) Сумма,
Материалы (10) . 20 000 Уставный капитал (80) 40 000
Затраты в незавершенном производстве(20) 40 000 Долгосрочные кредиты банков (67) . . 60 000
Готовая продукция (43) 45 000 Краткосрочные займы (66) 20 000
Касса(50) 30 000 Кредиторская задолженность, в том числе: поставщикам (60) 60 000
Расчетные счета (51) 75 000 перед персоналом организации (70) 30 000
Баланс 210 000 Баланс 210 000

Пример 4. Четвертый тип - хозяйственная операция, приводящая к одновременно­му уменьшению и состава средств, и источников их формирования.

Выдана из кассы организации заработная плата производственному персоналу в сумме 20 000 руб. Данная операция вызывает изменения на счетах 50 «Касса» и 70 «Расчеты С персоналом по оплате труда».

Происходит уменьшение на 20 000 руб. денежных средств в кассе организации и уменьшение задолженности по заработной плате перед производственным персоналом организации на 20 000 руб.

В соответствии с Планом счетов счет 50 является активным, а счет 70 - пассивным.

Для активных счетов уменьшение средств должно отражаться по кредиту счета, а для пас­сивных счетов уменьшение источников средств должно отражаться по дебету счета.

Схематически бухгалтерскую проводку по данной операции можно представить сле­дующим образом:

Пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»


Бухгалтерская проводка по указанной выше хозяйственной операции будет иметь сле­дующий вид:

Дт 70 - 20 000 руб.

Кт 50 - 20 000 руб. - или Дт 70/ Кт 50 - 20 000 руб.

В результате совершенной операции конечное сальдо уменьшилось и на активном счете (50), и на пассивном счете (70).

Таким образом, изменились статьи и актива и пассива баланса, что приводит к из­менению и валюты баланса.

Валюта баланса станет меньше на 20 000 руб., но балансовое равенство сохранится.

Баланс после этой хозяйственной операции примет следующий вид;

Бухгалтерский баланс после совершения четвертой операции
Актив баланса (хозяйственные средства) Сумма, Пассив баланса (источники формирования хозяйственных средств) Сумма,
Материалы (10) 20 000 Уставный капитал (80) 40 000
Затраты в незавершенном производстве (20) 40 000 Долгосрочные кредиты банков (67) 60 000
Готовая продукция (43) 45 000 Краткосрочные займы (66) 20 000
Касса (50) 10 000 Кредиторская задолженность, в том числе: поставщикам (60) 60 000
Расчетные счета (51) 75 000 10 000
Баланс 190 000 Баланс 190 000

Бухгалтерские проводки, в которых для отражения хозяйственных операций участву­ют более двух корреспондирующих счетов, называются сложными. В сложных бухгал­терских проводках один счет корреспондирует с двумя и более счетами.

Пример 5. Допустим, что с расчетного счета в банке погашены задолженность по кратко­срочным займам на 10 000 руб. и задолженность поставщику в сумме 50 000 руб.

Данная операция вызывает изменения на счетах 51 «Расчетный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Происходит уменьшение на 60 000 руб. денежных средств на расчетном счете в банке, а также уменьшение задолженности по краткосрочным займам на 10 000 руб. и задолжен­ности поставщикам на 50 000 руб.

В соответствии с Планом счетов счет 51 является активным, счет 66 - пассивным. Счет 60 является активно-пассивным, но в данном случае-он выступает с позиций пассив­ного счета, так как дебетового сальдо по нему не имеется. Для активных счетов уменьше­ние средств должно отражаться по кредиту счета, а для пассивных счетов уменьшение источников средств должно отражаться по дебету счета.

Схематически бухгалтерскую проводку по данной операции можно представить следую­щим образом (при использовании данных баланса, полученных после четвертой операции):

Активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сложная бухгалтерская проводка по совершенной хозяйственной операции отразится следующим образом:

Дт 60 - 50 ООО руб.

Дт 66 - 10 ООО руб.

Кт 51 - 60 000 руб.

В результате совершенной операции конечное сальдо уменьшилось на всех счетах: на активном счете 51, на пассивном счете 66 и на активно-пассивном счете 60.

Таким образом, изменились статьи и актива, и пассива баланса, что приводит к изме­нению и валюты баланса.

Валюта баланса станет меньше на 60 000 руб., но балансовое равенство сохранится.

Заключительный бухгалтерский баланс на 31 января 2006 г.
Актив баланса (хозяйственные средства) Сумма, Пассив баланса (источники формирования хозяйственных средств) Сумма,
Материалы (10) 20 ООО Уставный капитал (80) 40 000
Затраты в незавершенном производстве(20) 40 000 Долгосрочные кредиты банков (67) 60 000
Готовая продукция (43) 45 000 Краткосрочные займы (66) 10 000
Касса(50) 10 000 Кредиторская задолженность, в том числе; поставщикам (60) 10 000
Расчетные счета (51) 15 000 перед персоналом орга­низации (70) 10 000
Баланс 130 000 Баланс 130 000

В практической деятельности бухгалтеру не требуется составление баланса после со­вершения каждой хозяйственной операции.

Все совершенные хозяйственные операции должны обобщаться за определенный от­четный период, как правило, за месяц.

Сама форма баланса должна составляться и представляться в налоговую инспекцию в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности (подробнее - см. гл. 19).

Для обобщения итогов за месяц и проверки правильности записей на синтетических счетах бухгалтерского учета предусмотрено составление так называемых оборотных ведомостей.

Оборотная ведомость - это способ табличного обобщения учетных данных по сче­там бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, содержащую следующие графы (столбцы):

Номер счета;

Наименование счета;

Сальдо на начало месяца по каждому счету с разбивкой по дебету и кредиту счета;

Оборот за месяц по каждому счету с разбивкой по дебету и кредиту счета;

Сальдо на конец месяца по каждому счету с разбивкой по дебету и кредиту счета.

В последней строке оборотной ведомости отражаются итоги по начальному сальдо,

обороту за месяц и конечному сальдо.

Форма оборотной ведомости по синтетическим счетам представлена на следующей странице.

В представленной оборотной ведомости использованы начальный и заключительный балансы, а также данные по хозяйственным операциям, отраженным в предыдущих пяти примерах настоящего пункта.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2006 г.
№ Наименование счета Сальдо на 01.01.2006 Оборот за месяц Сальдо на 31.01.2006
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
10 Материалы 20 000 - - - 20 000 -
20 Основное

производство

 30 000 - 10 000 - 40 000 -
43 Готовая продукция 45 000 - - - 45 000 -
50 Касса 25 000 - 5000 20 000 10 000
51 Расчетные счета 80 000 - - 65 000 15 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 000 50 000 10 000
66 Расчеты

по краткосрочным кредитам и займам

 70 000 60 000 - . 10 000
67 Расчеты по долго­срочным кредитам и займам " 10 000 " 50 000 60 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 20 000 20 000 10 000 10 000
80 Уставный капитал - 40 000 - - - 40 000
Итого: 200 000 200 000 145 000 145 000 130 000 130 000

При составлении оборотных ведомостей по синтетическим счетам необходимо иметь в виду следующие их особенности:

Итоги по дебету и кредиту начального сальдо должны быть равны между собой;

Итоги оборотов по дебету и кредиту за месяц должны быть равны между собой;

Итоги по дебету и кредиту конечного сальдо должны быть равны между собой.

Соблюдение этих трех равенств свидетельствует о правильности записей на всех син­тетических счетах.

Несоблюдение этих трех равенств свидетельствует о допущенных ошибках при отра­жении в учете тех или иных хозяйственных операций.

Например, сумма по той или иной операции могла быть записана по дебету одного счета и не отражена по кредиту другого счета, т.е. была нарушена корреспонденция сче­тов.

В то же время могут быть случаи, когда все равенства в оборотной ведомости соблю­дены, однако ошибки в учете все равно возможны.

Например, это может быть, когда та или иная операция была пропущена или, на­оборот, записана дважды и т.п. Для исключения этих ошибок рекомендуется итоги обо­ротов за месяц оборотной ведомости сверять с итогами оборотов, полученным по дру­гим документам (журналам учета хозяйственных операций, регистрационным журналам и т.п.).

Итоги оборотов за месяц, отраженные в оборотной ведомости, должны быть равны итогам, полученным по этим документам.

Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам должны составляться обо­ротные ведомости по аналитическим счетам.

В конце отчетного периода итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с итогами оборотов по синтетическим счетам. Эти итоги должны быть тождест­венны (равны).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам, составленная за последний месяц того или иного квартала отчетного года, служит основой для составления промежуточного или годового бухгалтерского баланса организации.

Каждая хозяйственная операция, совершаемая организацией, должна быть задокументирована и отражена на счетах бухгалтерского учета путем двойной записи. При этом в бухгалтерском балансе происходят соответствующие изменения, которые можно сгруппировать в зависимости от их влияния на равенство активов и пассивов.

Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, при этом суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, при этом они могут находиться в активе или пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве.

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа:

Первый тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей актива баланса - состава имущества, а пассив не изменяется (т. е. изменения затрагивают только актив баланса, при этом валюта баланса сохраняется):

Пример:

Сальдо начальное:

Дт 10 «Материалы» - 100000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» - 20000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Операции:

Отпущены материалы со склада в сумме 70000 рублей в основное производство. Дт20 «Основное производство»/Кт 10 «Материалы»

Сальдо конечное:

Дт 10 «Материалы» - 30000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» - 90000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 120000 (пассив)

Второй тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей пассива баланса, а актив не изменяется (т. е. изменения происходят только в пассиве баланса, при этом валюта баланса остается неизменной):

Сальдо начальное:

Кт 82 «Резервный капитал» - 10000 (пассив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - 190000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Операции:

Часть нераспределенной прибыли, на основании прокола собрания учредителей, направлена на увеличение резервного капитала в размере 120000 рублей.

Дт 84 «Нераспределенная прибыль»/Кг 82 «Резервный капитал»

Сальдо конечное:

Дт 51 «Расчетный счет» - 210000 (актив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - 70000 (пассив)

Кт82 «Резервный капитал» - 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Третий тип. Статьи актива и пассива увеличиваются на одну и ту же сумму, при этом итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется (т. е. изменения происходят и в активе и в пассиве баланса на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса увеличивается):

Сальдо начальное:

Дт 10 «Материалы» - 110000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 110000 (пассив)

Операция:

Получены от поставщиков материалы и оприходованы на склад предприятия на сумму 60000 рублей.

Дт 10 «Материалы»/Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо конечное:

Дт 10 «Материалы» - 170000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 160000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 170000 (пассив)

Четвертый тип. Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения на одну и ту же сумму при равенстве валюты баланса: Пример:

Сальдо начальное:

Дт 50 «Касса» - 140000 (актив)

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 140000 (пассив)

Операция:

Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам предприятия в сумме 130000 рублей.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»/Кт 50 «Касса»

Сальдо конечное:

Кт 50 «Касса» - 100000 (актив)

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 0 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Таким образом, любая хозяйственная операция, отражается на счетах способом двойной записи, и при этом одновременно сохраняется равенство дебетовых и кредитовых оборотов на счетах и равенство актива и пассива баланса.

Группировка хозяйственных операций на счетах по экономически однородным признакам называется систематической записью, регистрация операций в порядке их совершения - хронологической записью.

При введении данных первичных документов в соответствующие разделы программного обеспечения автоматически происходит и хронологическое, и систематическое отражение операций, на основании которых формируются регистры учета.

Регистры бухгалтерского учета - учетные документы, в которых происходит обобщение данных первичного учета. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта.

Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

  • 1) наименование регистра;
  • 2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
  • 3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
  • 4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
  • 5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
  • 6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
  • 7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись вручную или при помощи программного обеспечения. Они могут быть в виде карточек, книг, ведомостей, журналов.

Исправление ошибок в учетных записях может осуществляться следующими способами:

  • - корректурный способ: зачеркивается неправильная запись, пишется правильная и заверяется подписью ответственного лица;
  • - способ дополнительных проводок: если сумму операции необходимо увеличить, делается такая же дополнительная проводка на дополнительную разницу;
  • - способ обратных проводок: если по экономическому содержанию операции допускается составление обратной проводки, то на неправильную проводку делается обратная, а затем пишется правильная;
  • - способ «красное сторно»: если по экономическому содержанию операции не допускается составление обратной проводки, то неправильная проводка вычитается (записывается в скобках или красным цветом), а затем делается правильная.

Обобщающим учетным регистром является оборотно-сальдовая ведомость. Она составляется за отчетный период по аналитическим и синтетическим счетам. В оборотно-сальдовой ведомости имеются три пары столбцов, в которых отражаются сальдо, и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета на предприятии должно быть три пары равных итогов по синтетическим счетам: сальдо начальное, сальдо конечное и обороты за отчетный период по дебету и кредиту должны совпадать.

Примеры составления оборотно-сальдовых ведомостей по счетам приведены в табл. 1.6 и 1.7.

Остатки по счетам на начало периода:

  • 01 «Основные средства» - 1 2000000;
  • 10 «Материалы» - 149000;
  • 20 «Основное производство» - 40000;
  • 50 «Касса» - 1 000;
  • 51 «Расчетные счета» - 137000;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 49000;
  • 80 «Уставный капитал» - 200000;
  • 84 «Нераспределенная прибыль» - 1 278000.

Хозяйственные операции за месяц :

  • 1. Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы - 60000;
  • 2. Перечислено с расчетного счета поставщика в погашение задолженности - 94000;
  • 3. Отпущены со склада в производство материалы - 131 250;
  • 4. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, принятые на склад - 29500.

Таблица 1.6

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за_20 г.

Окончание табл. 1.6

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому синтетическому счету учета, по которым ведется аналитический учет. Но следует иметь в виду, что такая ведомость не будет содержать три пары одинаковых итогов, потому что она показывает не взаимосвязь между операциями, а раскрывает движение по определенному синтетическому счету.

Остатки по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало периода:

ООО «Чермет» - 19000;

ООО «Металлик» - 30000.

Хозяйственные операции за месяц:

  • 1. Принят к оплате счет ООО «Чермет» за поступившие материалы - 70000;
  • 2. Перечислено с расчетного счета поставщика в погашение задолженности - 94000, вт.ч.:
    • - ООО «Чермет» - 64000;
    • - ООО «Металлик» - 30000.
  • 3. Принят к оплате счет ООО «Металлик» за поступившие материалы - 15000;
  • 4. Акцептован счет ООО «Цветмет» за поступившие материалы, принятые на склад, - 4500.

Таблица 1.7

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за_20_года

Далее на основании оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс: сальдо по дебету переносится в соответствующие разделы актива, сальдо по кредиту - в пассив. Исключение составляют следующие статьи баланса: основные средства и нематериальные активы (в оборотной ведомости отражаются отдельными суммами: первоначальная стоимость по дебету 01 счета, а амортизация по кредиту 02 счета; в балансе указывается их остаточная стоимость: первоначальная стоимость минус амортизация).

Убытки, отражаемые в оборотной ведомости по дебету, в балансе указываются в пассиве со знаком минус (как отрицательная прибыль).

На основании данного примера баланс будет содержать следующие показатели (табл. 1.8):

Пример составления баланса на основании оборотно-сальдовой ведомости

Таблица 1.8

Группа статей

Сумма на конец отчетного периода, руб.

Сумма на начало отчетного периода, руб.

Данные из оборотносальдовой ведомости, руб.

Актив

Внеоборотные активы

Основные средства

Дт 01 счета (Основные средства) - Кт 02 счета (Амортизация)

Оборотные

Дт 10 счета+ Дт 20 счета (незавершенное производство)

Дебиторская задолженность

Дт 62 счета (расчеты с покупателями)

Денежные средства

Дт 50 (касса) + Дт 51 счета (расчетный счет)

Итого актив:

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал

Кт счета 80 (уставный капитал)

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток вычитается)

Дт счета 84 (убыток)

Окончание табл. 1.2

Контрольные вопросы по теме 1

  • 1. Каким образом осуществляется нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации?
  • 2. Основные задачи и принципы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
  • 3. Назначение и структура бухгалтерского баланса.
  • 4. Понятие и классификация счетов бухгалтерского учета.
  • 5. Взаимосвязь плана счетов и статей бухгалтерского баланса.
  • 6. Двойная запись и ее влияние на показатели бухгалтерского баланса, понятие корреспонденции счетов.
  • 7. Последовательность отражения хозяйственных операций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уральский Государственный Экономический Университет»

Центр дистанционного образования

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

на тему (вариант): «Вариант №2»

Исполнитель:

студент группы: ФК-08 СР

Корнилова

Анастасия Алексеевна

Преподаватель:

__________________________

(Фамилия, имя, отчество преподавателя)

(подпись)

Екатеринбург 2009г.


ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Остатки по синтетическим счетам швейной фабрики «Одежда» на начало отчетного периода

Шифр и наименование счета Сумма в тыс.руб
01 Основные средства 193800
04 Нематериальные активы 540
05 Амортизация нематериальных активов 70
10 Материалы 2990
19 НДС по приобретенным ценностям 9300
20 Основное производство 7200
43 Готовая продукция 118700
45 Товары отгруженные 24200
50 Касса 150
51 Расчетный счет 96300
52 Валютный счет 18600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 7038
68 Расчеты по налогам и сборам 3140
69 Расчеты по социальному страхованию 3660
97 Расходы будущих периодов 67033
60 Расчеты с поставщиками по авансам 200500
70 Расчеты по оплате труда 26280
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) 170
76 Расчеты с дебиторами 69700
99 Прибыль 104700
80 Уставной капитал 694252
82 Резервный капитал 75600
66 Краткосрочные ссуды банка 96740
07 Оборудование к установке 603297

Остатки по счетам аналитического учета

Наименование аналитических счетов Ед.измер Цена Количество
1. Костюмное полотно м 3200 450 1440000
2. Шелк "вареный" м 10000 80 800000
3. Ткань хлопчатобумажная м 1500 500 750000
Итого: 2990000

К счету 71

"Расчеты с подотчетными лицами"

 Дебет Кредит

1. Караваев Н.Г. - экспедитор

2. Шарфикова О. В.- бухгалтер
Итого: 170000
К счету 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками"
1. АО Екатеринбургский камвольным
комбинат 2252000
2. СП РОСимпорт 4786000
Итого: 7038000
Хозяйственные операции за месяц в рублях:
1. Отпущено со склада в производство:
- костюмное полотно 250 метров 800000
- шелк 20 метров 200000
600000
2. Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета:
- АО Екатеринбургский камвольный комбинат 2252000
- СП Росимпорт 4786000
3. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм
от бухгалтера Шарфиковой О.В. 110000
4. Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного
комбината
- ткань хлопчатобумажная - 200 м. 300000
- костюмное полотно - 100 м. 320000
5. Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки
канцелярские, сданные на склад 10000
6. Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток
неизрасходованных подотчетных сумм ?
7. Принят к оплате счет за поступивший на склад
шелк (640 м) от СП РОС импорт 6400000
8. Отпущены со склада в производство:
- костюмное полотно 300 м. 960000
300000
- шелк 100 м. 1000000
9. Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки 10000

10.Получено с расчетного счета в кассу для

 18000
11 .Выдана из кассы зарплата работникам 15000

12.Выдано из кассы в подотчет по командировке

инженеру Иванову СИ.

 150
13.Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию 20000
14.Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам 3140
15.3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 30000
16.Депонирована невостребованная и срок зарплата 3000
17.Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке 3000
18.Поступил на предприятие безвозмездно станок 11000
19..Начислена зарплата рабочим основного производства 20000

20.Начислен единый социальный налог (ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%)

21 .Удержан НДФЛ из зарплаты (13%)
22.Принята на склад поступившая из производства готовая продукция (костюмы) 1120
23.Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в производстве электроэнергию 1700
24.Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго" в счет погашения задолженности 1700

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета, используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода

2. По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов, составить бухгалтерские котировки (проводки) и зарегистрировать их в журнале операций.

3. Отразить хозяйственные операции на счетах.

5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и счетам синтетического учета; произвести сверку данных аналитического и синтетического учета

6. Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета

Счета бухгалтерского учета на начало отчетного периода (синтетический учет) – в тыс.руб.




Аналитика 10

Содержание записи Сальдо на начало Приход Расход Сальдо на конец
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол- во Сумма
Костюмное полотно 450 1440000 450 1440000
Шелк «вареный» 80 800000 80 800000
Ткань хлопчатобумажная 500 750000 500 750000

Итого 2990000

Аналитика 71 (Караваев).

Аналитика 71 (Шарфикова).


Аналитика 60

Итого 7038000

Журнал регистрации хозяйственных операций машиностроительного завода за отчетный период.

Номер операции Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1

Отпущено со склада в производство

Костюмное полотно 250 метров

 20 10 800000
- шелк 20 метров 20 10 200000
- ткань хлопчатобумажная 400 метров 20 10 600000
2

Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета

АО Екатеринбургский камвольный комбинат

 76 51 2252000
- СП Росимпорт 76 51 4786000
3 Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм от бухгалтера Шарфиковой О.В. 50 71 110000
4

Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного комбината

Ткань хлопчатобумажная - 200 м.

 10 60 300000
- костюмное полотно - 100 м. 10 60 320000
5 Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки канцелярские, сданные на склад 20 71 10000
6 Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм 50 71 40000
7 Принят к оплате счет за поступивший на склад шелк (640 м) от СП РОС импорт 10 60 6400000
8

Отпущены со склада в производство:

Костюмное полотно 300 м.

 20 10 960000
- ткань хлопчатобумажная 200 м. 20 10 300000
- шелк 100 м. 20 10 1000000
9 Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки 20 71 10000
1 2 3 4 5
10

Получено с расчетного счета в кассу для

выдачи заработной платы работникам

 50 51 18000
11 Выдана из кассы зарплата работникам 70 50 15000
12

Выдано из кассы в подотчет по командировке

инженеру Иванову СИ.

 71 50 150
13 Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию 51 62 20000
14 Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам 68 51 3140
15 3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 51 66 30000
16 Депонирована невостребованная и срок зарплата 76 70 3000
17 Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке 51 50 3000
18 Поступил на предприятие безвозмездно станок 08 98 11000
19 Начислена зарплата рабочим основного производства 20 70 20000
20

Начислен единый социальный налог

(ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%)

 20 69 5200
21 Удержан НДФЛ из зарплаты (13%) 70 68 2600
22

Принята на склад поступившая из производства готовая

продукция (костюмы)

 43 20 1120
23

Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в

производстве злектороэнергию

 20 60 1700
24

Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго"

в счет погашения задолженности

 60 51 1700

Счета бухгалтерского учета с учетом хозяйственных операций за отчетный период (синтетический учет) - в рублях.

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сальдо на начало 2990000
Оборот 7020000 Оборот 3860000
Сальдо на конец 6150000
Дебет Кредит
Операция Сумма Операция Сумма
Сальдо на начало 7200000
1120
Оборот 3906900 Оборот 1120
Сальдо на конец 11105780

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сальдо на начало 150000
Оборот 168000 Оборот 18150
Сальдо на конец 299850
Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сальдо на начало 96300000
Оборот 53000 Оборот 7060840
Сальдо на конец 89292160
Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сальдо на начало 7038000
Оборот Оборот 7020000
Сальдо на конец 14058000
Дебет Кредит
Операция Сумма Операция Сумма
Сальдо на начало 26280000
Оборот 17600 Оборот 23000
Сальдо на конец 26285400

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сальдо на начало 170000
150
Оборот 150 Оборот 170000
Сальдо на конец 150
Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сальдо на начало 69700000
Оборот 7041000 Оборот
Сальдо на конец 76741000


Аналитика 10

Содержание записи Сальдо на начало Приход Расход Сальдо на конец
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол- во Сумма
Костюмное полотно 450 1440000 100 320000 550 1760000 0 0
Шелк «вареный» 80 800000 640 6400000 120 1200000 600 6000000
Ткань хлопчатобумажная 500 750000 200 300000 600 900000 100 150000

Итого 6150000

Аналитика 71 (Караваев).

Аналитика 71 (Шарфикова).

Аналитика 71 (Иванов).

Аналитика 60

Итого 14058000

Оборотно-сальдовая ведомость швейной фабрики «Одежда» за отчетный период.

Наименование счёта Сальдо на начало месяца Обороты за период Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7
01 Основные средства 193800000 193800000
04 Нематериальные активы 540000 540000
05 Амортизация нематериальных активов 70000 70000
07 Оборудование к установке 603297000 603297000
08 Приобретение объектов основных средств 11000 11000
10 Материалы 2990000 7020000 3860000 6150000
43 Готовая продукция 118700000 1120 118701120
19 НДС по приобретенным ценностям 9300000 9300000
20 Основное производство 7200000 3906900 1120 11105780
45 Товары отгруженные 24200000 24200000
50 Касса 150000 168000 18150 299850
51 Расчётный счёт 96300000 53000 7060840 89292160
52 Валютный счет 18600000 18600000
60 Расчёт с поставщиками и подрядчиками 7038000 7020000 14058000
62 Расчёт с покупателями и подрядчиками 20000 20000
66 Расчёт по краткосрочным кредитам и займам 96740000 30000 96770000
68 Расчёт по налогам и сборам 3140000 3140 2600 3139460
69 Расчёт по соц. страхованию 3660000 5200 3665200
1 2 3 4 5 6 7
70 Расчёт с персоналом по оплате труда 26280000 17600 23000 26285400
71 Расчёт с подотчётными лицами 170000 150 170000 150
76 Расчёт с дебиторами 69700000 7041000 76741000
60 Расчеты с поставщиками по авансам 200500000 1700 1700 200500000
80 Уставный капитал 694252000 694252000
82 Резервный капитал 75600000 75600000
97 Расходы будущих периодов 67033000 67033000
98 Доходы будущих периодов 11000 11000
99 Прибыль 104700000 104700000
ИТОГО 1211980000 1211980000 18223610 18223610 1219071060 1219071060

Бухгалтерский баланс швейной фабрики «Одежда» на конец отчетного периода

АКТИВ Код стр. На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 470000
Основные средства (01, 02, 03) 120 193800000
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 603308000
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) 140
прочие долгосрочные финансовые вложения 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 797578000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 227189900

В том числе

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

 211 6150000
животные на выращивании и откорме (11) 212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 11105780
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 118701120
товары отгруженные (45) 215 24200000
расходы будущих периодов (31) 216 67033000
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 9300000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 76741150
В том числе покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 76741000
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) 250
Денежные средства 260 108192010
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 421423060
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 1219001060
ПАССИВ Код стр. На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85) 410 694252000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал (87) 420
Резервный капитал (86) 430 75600000
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль отчетного года(88) 470
ИТОГО по разделу III 490 769852000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95) 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94) 610 96770000
Кредиторская задолженность 620 247648060

В том числе

поставщики и подрядчики (60, 76)

 621 214558000
задолженность перед персоналом организации (70) 622 26285400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 623 3665200
задолженность по налогам и сборам 624 3139460
прочие кредиторы 625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630
Доходы будущих периодов (83) 640 11000
Резервы предстоящих расходов (89) 650 104700000
Прочие краткосрочные обязательства 660 20000
ИТОГО по разделу V 690 449149060
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 1219001060

Экономическую сущность хозяйственной операции и определить корреспонденцию счета. Запись на счетах производится по правилу двойственного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (правило двойной записи). Двойная запись – это способ фиксирования хозяйственной операции, с помощью которых два экономических явления отражаются на двух счетах в одинаковой сумме. Причем...

Рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву. Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости) По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в...





Документам Основные бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы приводятся в таблице: Если Ваше предприятие избрало для себя простую форму бухгалтерского учета (см. брошюру «Организация бухгалтерского учета»), то все расчеты по оплате труда и удержания из нее учитываются в ведомости «Учет заработной платы». Эта ведомость используется для расчета размеров заработной платы...

Любой хозяйственной операции баланс изменяется таким образом, что не может быть нарушено равенство между активом и пассивом. Тема 3 "Система счетов и двойная запись" – 4ч 1. Сущность и значение бухгалтерских счетов. Их строение 2. Активные, пассивные и активно-пассивные счета 3. Механизм двойной записи 4. Синтетические и аналитические счета. Субсчета. 5. Классификация счетов 6. ...

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уральский Государственный Экономический Университет»

Центр дистанционного образования

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

на тему (вариант): «Вариант №2»

Исполнитель:

студент группы: ФК-08 СР

Корнилова

Анастасия Алексеевна

Преподаватель:

__________________________

(Фамилия, имя, отчество преподавателя)

(подпись)

Екатеринбург 2009г.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Остатки по синтетическим счетам швейной фабрики «Одежда» на начало отчетного периода

Шифр и наименование счета

Сумма в тыс.руб

Основные средства

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Материалы

НДС по приобретенным ценностям

Основное производство

Готовая продукция

Товары отгруженные

Расчетный счет

Валютный счет

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию

Расходы будущих периодов

Расчеты с поставщиками по авансам

Расчеты по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)

Расчеты с дебиторами

Уставной капитал

Резервный капитал

Краткосрочные ссуды банка

Оборудование к установке

Остатки по счетам аналитического учета

Наименование аналитических счетов

Количество

1. Костюмное полотно

2. Шелк "вареный"

3. Ткань хлопчатобумажная



К счету 71

"Расчеты с подотчетными лицами"

1. Караваев Н.Г. - экспедитор

2. Шарфикова О. В.- бухгалтер





К счету 60 "Расчеты



с поставщиками и подрядчиками"



1. АО Екатеринбургский камвольным



комбинат


2. СП РОСимпорт






Хозяйственные операции за месяц в рублях:

1. Отпущено со склада в производство:

Шелк 20 метров

2. Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета:

СП Росимпорт

3. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм

от бухгалтера Шарфиковой О.В.

4. Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного

комбината

Костюмное полотно - 100 м.

5. Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки

канцелярские, сданные на склад

6. Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток

неизрасходованных подотчетных сумм

7. Принят к оплате счет за поступивший на склад

шелк (640 м) от СП РОС импорт

8. Отпущены со склада в производство:

Костюмное полотно 300 м.

Шелк 100 м.

9. Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки

10.Получено с расчетного счета в кассу для

11 .Выдана из кассы зарплата работникам

12.Выдано из кассы в подотчет по командировке

инженеру Иванову СИ.

13.Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию

14.Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам

15.3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

16.Депонирована невостребованная и срок зарплата

17.Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке

18.Поступил на предприятие безвозмездно станок

19..Начислена зарплата рабочим основного производства

20.Начислен единый социальный налог (ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%)

21 .Удержан НДФЛ из зарплаты (13%)

22.Принята на склад поступившая из производства готовая продукция (костюмы)

23.Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в производстве электроэнергию

24.Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго" в счет погашения задолженности


ЗАДАНИЕ

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета, используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода

2. По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов, составить бухгалтерские котировки (проводки) и зарегистрировать их в журнале операций.

3. Отразить хозяйственные операции на счетах.

5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и счетам синтетического учета; произвести сверку данных аналитического и синтетического учета

6. Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета

Счета бухгалтерского учета на начало отчетного периода (синтетический учет) – в тыс.руб.




























Аналитика 10

Сальдо на начало

Сальдо на конец

Костюмное полотно



Шелк «вареный»



Ткань хлопчатобумажная



Итого 2990000

Аналитика 71 (Караваев).


Аналитика 71 (Шарфикова).



Аналитика 60

Итого 7038000

Журнал регистрации хозяйственных операций машиностроительного завода за отчетный период.

Номер операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отпущено со склада в производство

Костюмное полотно 250 метров


Шелк 20 метров

Ткань хлопчатобумажная 400 метров

Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета

АО Екатеринбургский камвольный комбинат

СП Росимпорт

Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм от бухгалтера Шарфиковой О.В.

Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного комбината

Ткань хлопчатобумажная - 200 м.

Костюмное полотно - 100 м.

Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки канцелярские, сданные на склад

Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм

Принят к оплате счет за поступивший на склад шелк (640 м) от СП РОС импорт

Отпущены со склада в производство:

Костюмное полотно 300 м.


Ткань хлопчатобумажная 200 м.

Шелк 100 м.

Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки

Получено с расчетного счета в кассу для

выдачи заработной платы работникам

Выдана из кассы зарплата работникам

Выдано из кассы в подотчет по командировке

инженеру Иванову СИ.

Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию

Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам

3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

Депонирована невостребованная и срок зарплата

Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке

Поступил на предприятие безвозмездно станок

Начислена зарплата рабочим основного производства

Начислен единый социальный налог

(ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%)

Удержан НДФЛ из зарплаты (13%)

Принята на склад поступившая из производства готовая

продукция (костюмы)

Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в

производстве злектороэнергию

Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго"

в счет погашения задолженности

Счета бухгалтерского учета с учетом хозяйственных операций за отчетный период (синтетический учет) - в рублях.

















Операция

Операция

Сальдо на начало



Сальдо на конец











Аналитика 10

Сальдо на начало

Сальдо на конец

Костюмное полотно

Шелк «вареный»

Ткань хлопчатобумажная

Итого 6150000

Аналитика 71 (Караваев).


Аналитика 71 (Шарфикова).


Аналитика 71 (Иванов).


Аналитика 60

Итого 14058000

Оборотно-сальдовая ведомость швейной фабрики «Одежда» за отчетный период.

Наименование счёта

Сальдо на начало месяца

Обороты за период

Сальдо на конец месяца

01 Основные средства



04 Нематериальные активы



05 Амортизация нематериальных активов



07 Оборудование к установке



08 Приобретение объектов основных средств



10 Материалы

43 Готовая продукция


19 НДС по приобретенным ценностям



20 Основное производство

45 Товары отгруженные





51 Расчётный счёт

52 Валютный счет



60 Расчёт с поставщиками и подрядчиками


62 Расчёт с покупателями и подрядчиками



66 Расчёт по краткосрочным кредитам и займам


68 Расчёт по налогам и сборам

69 Расчёт по соц. страхованию


70 Расчёт с персоналом по оплате труда

71 Расчёт с подотчётными лицами

76 Расчёт с дебиторами


60 Расчеты с поставщиками по авансам

80 Уставный капитал



82 Резервный капитал



97 Расходы будущих периодов



98 Доходы будущих периодов



99 Прибыль




Бухгалтерский баланс швейной фабрики «Одежда» на конец отчетного периода

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

Основные средства (01, 02, 03)

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

Доходные вложения в материальные ценности (03)

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

прочие долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

В том числе

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

животные на выращивании и откорме (11)

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

товары отгруженные (45)

расходы будущих периодов (31)

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

В том числе покупатели и заказчики (62, 76, 82)

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

В том числе покупатели и заказчики (62, 76, 82)

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

Денежные средства

Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал (87)

Резервный капитал (86)

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль отчетного года(88)

ИТОГО по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

ИТОГО по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

Кредиторская задолженность

В том числе

поставщики и подрядчики (60, 76)

задолженность перед персоналом организации (70)

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

Доходы будущих периодов (83)

Резервы предстоящих расходов (89)

Прочие краткосрочные обязательства

ИТОГО по разделу V

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)


Здесь и далее в этом задании под сальдо на начало следует понимать состояние счета в период, предшествующий началу отчетного периода. Сальдо на конец – состояние счета на начало отчетного периода.

БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НА НИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Счета бухгалтерского учета и их строение

Для осуществления руководства финансово-хозяйственной деятельностью организации недостаточно иметь данные, полученные из бухгалтерского баланса, поскольку баланс составляется по состоянию на первое число квартала. Чтобы принимать эффективные управленческие решения необходимо иметь ежедневно информацию в натуральном и стоимостном выражении о наличии и движении активов организации. Хозяйственные процессы, такие как движение отдельных видов активов и их источников, совершаются в виде отдельных хозяйственных операций. Отражая каждую хозяйственную операцию, бухгалтерский учет обеспечивает текущее непрерывное наблюдение и контроль за движением отдельных видов активов, изменением их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для этих целей предназначены счета бухгалтерского учета.

Бухгалтерские счета представляют собой способ группировки, текущего контроля и отражения в денежной оценке наличия и движения активов, их источников, процессов и их результатов .

Чтобы получить необходимые сведения о хозяйственных операциях, счета бухгалтерского учета открываются для учета отдельного вида актива, их источников, процессов и их результатов.

Каждому счету присваивается номер. Так, счет, на котором учитываются основные средства, имеет номер 01, а денежные средства в кассе – 50 и т.п.

Счета состоят из двух частей (сторон). Одна из них называется дебет, другая – кредит. Сокращенно дебет можно обозначить буквой Д, а кредит – буквой К. Слова «дебет» и «кредит» – латинского происхождения. Термин «дебет» происходит от слова debit – он должен, а «кредит» - credit – он верит. В современных условиях эти термины не отвечают буквальному значению этих слов, а являются техническими, условными обозначениями сторон счетов.

Эти термины для обозначения сторон бухгалтерских счетов были введены в практику бухгалтерского учета еще в средние века, когда банкиры и купцы стали вести письменный учет расчетных и кредитных операций. Они облегчали практику записи операций. Так, долг по операциям выдачи денег в ссуду или продажу товаров в кредит записывался на счете должника на левой стороне, с обозначением «дебет», так как заемщик или покупатель за полученные средства был должен предприятию; наоборот, если само предприятие получало деньги в виде ссуды или покупало товары в кредит, то оно делало записи на счете учета расчетов с банкиром или купцом, на правой стороне, обозначенной «кредит», так как банкир или купец-продавец оказывали доверие данному предприятию.

Схематически счет может быть изображен так:

Счет_______________________

(№ и наименование счета)

Дебет Кредит

На счетах бухгалтерского учета прежде всего отражаются наличие (остаток) активов и их источников на начало месяца. Затем на них отражаются изменения, происшедшие в течение месяца в составе активов и их источников, далее подсчитывают обороты по дебету и кредиту и определяют остатки на конец месяца.

На одной стороне счета отражается увеличение учитываемого объекта, а на другой – его уменьшение.

Данные, показывающие наличие активов и их источников на начало и конец месяца, называются начальными и конечными остатками или сальдо (С 1 , С 2) .

Сумма хозяйственных операций, записанная на дебете счета, называется оборотом по дебету (О д) , а записанная на кредите – оборотом по кредиту (О к) счета . При подсчете оборотов по счетам в суммы оборотов начальные остатки не включают .

В зависимости от отражаемого объекта бухгалтерские счета делятся на активные , пассивные и активно-пассивные .

Бухгалтерские счета, на которых отражаются активы, называются активными , а счета, на которых отражаются источники активов – пассивными .

Активно-пассивные счета предназначены для учета расчетов с другими предприятиями, организациями, учреждениями и отдельными лицами.

Тот или иной счёт активный или пассивный можно определить по следующим признакам:

1. По экономическому содержанию – если на счете отражаются активы, то этот счет активный, а если источники их образования – пассивный.

2. По балансу – если счет расположен в активной части баланса, то этот счет является активным, а если в пассиве – пассивным.

3. По остатку – если остаток на счете находится на стороне дебета, то счет является активным, а если остаток кредитовый – пассивным.

Порядок записи хозяйственных операций

на активных счетах:

1. Начальный и конечный остатки активов на активных счетах всегда записывают на стороне дебета.

2. Хозяйственные операции вызывающие увеличение активов отражают на дебете счетов.

3. Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение активов записывают на кредите счетов.

4. Конечный остаток (С 2) определяют путем суммирования начального дебетового остатка (С 1) с оборотом по дебету (О д) и вычитанием оборота по кредиту (О к) счета.

Схема

Активного счета

Рассмотрим на примере счета 50 «Касса» порядок отражения хозяйственных операций на активных счетах.

Пример 1. Наличие денег в кассе на начало месяца составило – 500 руб. В течение месяца по кассе произошли следующие хозяйственные операции:

1. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы – 80000 руб.

2. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия – 76000 руб.

3. Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы (аванса) – 150 руб.

4. Выдано из кассы работникам предприятия в подотчет на командировочные расходы – 3500 руб.